「纳税人哪些行为要缴纳增值税增值税专用发票可否开给非一般纳税人」公司买卖网买卖参谋

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机构买卖网买卖参谋：纳税人哪些行为要交纳增值税？增值税公用发票可否开给非普通纳税人？

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困惑一

纳税人哪些行为要交纳增值税？

按照《中华人民共与国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条要求：“在中华人民共与国境内销售货物甚至加工、修缮修配劳务(之下简称劳务)，销售代办、无形资产、房地产还有进口货物的单位与个人，为增值税的纳税人，当然依照本条例交纳增值税。”

困惑二

增值税公用发票可否开给非普通纳税人？

一、按照《我国税务总局对于修订<增值税公用发票运用要求>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条要求：“普通纳税人销售货物甚至供给应税劳务，应向购置方开具公用发票。……”

二、按照《中华人民共与国增值税暂行条例》(中华人民共与国国务院令2008年第538号)第二十一条要求：“纳税人产生应税销售行为，当然向讨取增值税公用发票的购置方开具增值税公用发票，并在增值税公用发票上辨别建筑公司资质注明销售额与销项税额。

属于下面所展示的情景之一的，不得开具增值税公用发票：

(一)应税销售行为的购置方为消费者个人的；

(二)产生应税销售行为实用免税要求的。”

困惑三

销货方在价外向购置方收取的服务保险费是否交纳增值税?

一、按照《中华人民共与国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第六条要求：“销售额为纳税人产生应税销售行为收取的全副价款与价外价格，然而不包含收取的销项税额。”

二、按照《中华人民共与国增值税暂行条例执行细则》(财政部 我国税务总局第50号令)第十二条要求：“条例第六条第一款所称价外价格，包含价外向购置方收取的办事程序费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、守约金、滞纳金、延期付款利率、抵偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、好的费、运输装卸费还有别的各种性质的价外收费。但下面所展示的项目不包含在内：

……

(四)销售货物的同时，服务保险等而向购置方收取的保险费，还有向购置方收取的代购置方交纳的汽车购买税、汽车牌照费。”

困惑四

片面营改增后境内企业向境外供给哪些应税代办实用增值税免税新规？

一、按照《财政部 我国税务总局对于片面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)附件4 《跨境应税行为实用增值税零税率与免税新规的要求》：“ 二、境内的单位与个人销售的下面所展示的代办与无形资产免征增值税，但财政部与我国税务总局要求实用增值税零税率的除外：

(一)下面所展示的代办：

1.工程项目在境外的建筑代办。

2.工程项目在境外的工程监理代办。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探代办。

4.讨论会展览所在地在境外的讨论会展览代办。

5.存储所在地在境外的仓储代办。

6.标的物在境外运用的有形动产租赁代办。

7.在境外供给的播送影视节目(作品)的播映代办。

8.在境外供给的文明体育代办、教育医疗代办、游览代办。

(二)为出口货物供给的邮政代办、收派代办、保险代办。

为出口货物供给的保险代办，包含出口货物保险与出口信用保险。

(三)向境外单位供给的齐全在境外消费的下面所展示的代办与无形资产：

1.电信代办。

2.常识产权代办。

3.物流辅佐代办(仓储代办、收派代办除外)。

4.鉴证询问代办。

5.专业技术代办。

6.商务辅佐代办。

7.广告投放地在境外的广告代办。

8.无形资产。

(四)以无运输工具承运模式供给的国际运输代办。

(五)为境外单位之间的货币经济融通及别的金融业务供给的间接收费金融代办，且该代办和境内的货物、无形资产与房地产无关。

(六)财政部与我国税务总局要求的别的代办。

三、根据我国相关要求应取得有关资质的国际运输代办项目，纳税人取得有关资质的，实用增值税零税率新规，未取得的，实用增值税免税新规。

……

无运输工具承运业务的经营户实用增值税免税新规。

四、境内的单位与个人供给实用增值税零税率的代办甚至无形资产，假如属于实用繁难计税办法的，实行免征增值税方法。”

二、按照《财政部 我国税务总局对于片面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)要求：“……本通知附件要求的内容，除另有要求实施时间外，自2019年5月1日起实施。”

困惑五

纳税人供给武装守护押运代办，按什么税目交纳增值税？

按照《对于明白金融 不动产开发 教育辅佐代办等增值税新规的通知》(财税〔2019〕140号)要求：“十四、纳税人供给武装守护押运代办，根据“平安维护代办”交纳增值税。

……

十八、本通知除第十七条要求的新规外，别的均自2019年5月1日起实施……”