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01

款入供认

1.依据《我国税务总局对于贯彻确定企业所得税法若干税收困惑的通知》（国税函〔2010〕79号）规则“三、对于股权转让所得供认与核算困惑：

企业转让股权款入，应于转让协定收效且结束股权扭转办事程序时，供认款入的完成。转让股权款入扣除为获得该股权所发作的成本后，为股权转让所得。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未匹配利润等股东存量收益中按该项股权所或许匹配的数额。”

2.依据《我国税务总局对于企业获得产业转让等所得企业所得税解决困惑的布告》（我国税务总局布告2010年第19号）规则：

企业获得产业（包括各类财物、股权、债款等）转让款入、债款重组款入、承受募捐款入、没办法偿付的应付款款入等，不论是以钱银模式、还对错钱银模式表现，除以及规则外，均应一次性计入供认款入的年度核算缴纳企业所得税。

02

成本供认

1.依据《企业所得税法施行法则》第五十六条规则（实用居民企业）：

企业的各条财物，包括固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊价格、出资财物、存货等，以前史成本为计税基础。

2.依据《对于非居民企业所得税源泉扣缴相关困惑的布告》（我国税务总局布告2019年第37资质转让号）规则（实用非居民企业）：

股权转让所得

股权转让款入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让款入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括钱银模式与非钱银模式的各种款入。

股权净值是指获得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人出资入股时向国家居民企业实践付出的出资成本，或购置该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权受让成本。股权在持有一段时间发作减值可能增值，依照国务院财务、税务主管部门规则可以供认损益的，股权净值应进行相对重新调配。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未匹配利润等股东存量收益中按该项股权所或许匹配的数额。多次出资或收买的同项股权被一些转让的，从该项股权悉数成本中依照转让份额核算断定被转让股权对应的成本。

03

案 例

2019年7月，居民企业A获得居民企业B百分之二十的股权，其时的成交费用为500万元。2019年9月，A企业将这一些股权以800万元的成交价转让给居民企业C（假设以公允费用转让）。问转让股权获得所得的A企业该如何缴纳企业所得税？

解答：实用税率为25%

应纳税额＝(800－500)×25%＝75万元