「财税知识持有至到期投资减值准备」持有至到规定时间投资减值打算的详细使用

摘要

其产生减值时，【财税知识】持有至到期投资减值准备，持有至到规定时间投资减值打算的详细使用 是什么，现值账面差额现金流量损失具体资产发生价值余成，下面是【财税知识】持有至到期投资减值准备

其产生减值时，【财税知识】持有至到期投资减值准备，持有至到规定时间投资减值打算的详细使用 是什么，现值账面差额现金流量损失具体资产发生价值余成，下面是【财税知识】持有至到期投资减值准备！

1.持有至到规定时间投资减值打算的详细使用

持有至到规定时间投资以摊余本钱进行后期计量，其产生减值时，当然将该金资产的账面价值和事先估计未来现金流量现值之间的差额，确以为减值损失，计人当期损益。

持有至到规定时间投资减值打算核算企业持有至到规定时间投资的减值打算。本科目可按持有至到规定时间投资类别与品种进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到规定时间投资减值打算。详细科目设置，见表所示。

科目

代码

总分类科目

（一级科目）

明细分类科目

是否辅核助核算

辅佐核算种类

二级科目

三级科月

1502

持有至到规定时间投资减值打算

150201

持有至到规定时间投资减值打算

机构债券

按类别与品种

是

投资单位

150202

持有至到规定时间投资减值打算

委托银行或金融公司向别的单位贷出的款项

按类别与品种

是

投资单位

150203

持有至到规定时间投资减值打算

别的

按类别与品种

是

投资单位

2．持有至到规定时间投资减值的账务解决

持有至到规定时间投资减值的账务解决，见表所示。

持有至到规定时间投资减值的重点账务解决

財务情景

账务解决

资产负债表日，计提减值打算（持有至到规定时间投资）

借：资产减值损失

贷：持有到规定时间投资值准

对持有至到规定时间投资确认减值损失后，如有奢证据标明该金融资产价值己恢，应在原确法的减值损生规模内按已恢复的数额了以转回

借；持有至到规定时间投资减值打算

贷：资产减值损失

〖例5·10〗2012年1月1日，维达制药有限机构购入春兰企业债券一批，5年期，面值2000000元，理论支付价款为1850000元（含买卖价格2000元），年利息为10％。维达制药有限机构将其划分为持有至到规定时间投资，初确认时落实的理论利息为12％。

2014年12月31日，有主观证据标明春兰企业产生严重财务难点，维达制药有限机构据此认定春兰企业的债券产生了减值，并预期2015年12月31日将收到利率200000元，但2019年12月31日将仅收到本金1800000元。

(1)2012年1月1日购入债券时。

借：持有至到规定时间投资逐个一春兰企业债券逐个本钱 2000000

貸：持有至到规定时间投资逐个利率重新调配 150000

银行储蓄 1850000

（2）20建筑公司资质12年12月31日，确认债券理论利率款入、收到债券利率。

应收利率=2000000×10％=200000（元）

理论利率=1850000×12％=222000（元）

利率重新调配=222000一200000=22000（元）

摊余本钱=1850000+22000=1872000（元）

借：应收利率逐个春兰企业 200000

持有至到规定时间投资逐个一利率重新调配 22000

贷：投资收益——春兰企业 222000

（3）2013年12月31日，确认债券理论利率款入、收到债券利率。

应收利率=200000×10％=200000（元）

理论利率=1872000×12％=224640（元）

利率重新调配=224640一200000=24640（元）

摊余本钱=1872000+24640=1896640（元）

借：应收利率——春兰企业 200000

持有至到规定时间投资——春兰企业债券——利率重新调配 24640

贷：投资收益——春兰企业 224640

（4）2012年12月31日，确认债券理论利率款入、收到债券利率。

应收利率=2000000*10%=200000（元）

理论利率=1896640*12%=227596.8（元）

利率重新调配=227596.8-200000=27596.8（元）

摊余本钱=18966+27596．8=1924236．8（元）

借：应收利率逐个春兰企业债券 200000

持有至到规定时间投资逐个春兰企业债券逐个利率重新调配 27596．8

贷：投资收益 227596.8

（5）2014年12月31日，确认减值损失前的摊余本钱=1924236.8（元）事先估计从对春兰企业债券将收到现金流量的现值

=200000×（1+12％）一1+1800000×（1+12％）-²

=200000×0．8929+1800000×0．7972（元）

=178580十1434960

=1613540（元）

应确认的减值损失=1924236．8一1613540=310696.8（元）

借：资产减值损失 310696．8

贷：持有至到规定时间投资减值打算 310696．8

（6）2015年12月31日，计算持有至到规定时间投资的摊余本钱

应收利率=2000000×10％=200000（元）

理论利率=1613540×12‰=193624．80（元）

利率重新调配=193624．80一200000=一6375．2（元）

摊余本钱=1613540一6375．2=1607164．8（元）

借：应收利率 200000

贷：投资收益 193624.80

持有至到规定时间投资逐个一利率重新调配 6375，2

借：银行储蓄 200000

贷：应收利率 200000

（7）计算2019年12月31日持有至到规定时间投资的摊余本钱。

应收利率=2000000×10％=200000（元）

利率重新调配余额=150000一22000一2，1640一27596，8+6375，2=82138.4（元）（贷方），这一余额应该全副在最后一年结平。

理论利率=200000一82138.4=117861.6（元）

摊余本钱=0（元）

假定20]6年12月31日将仅收到本金1500000元“

借：银行储蓄 1500000

持有至到规定时间投资减值打算 310696.8

持有至到规定时间投资逐个一利率重新调配 82138.4

投资收益 107164.8

贷：持有至到规定时间投资逐个本钱 2000000

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