「财税知识交易性金融资产的账务处理」买卖性金融存款的账务解决 买卖性金融存款

摘要

见表 财务现象 账务解决 取得时 借：买卖性金融存款逐个本钱（公允价值） 应收股利或应收利率（已宣告未发放的股利利率） 投资收益（买卖价格） 贷：银行储蓄 持有时 收到股利利率时 借：应收股利/应酬利率 贷：投资收益 期末计价公允价值>账面价值时 借：买卖性金融存款逐个公允价值变化 贷：公允价值变化损益 期末计价公允价值<账面价值时 借：公允价值变化损益 贷：买卖性金融存款逐个公允价值变化 处置时 盈利 借：银行储蓄 买卖性金融存款逐个公允价值变化 贷：买卖性金融存款逐个本钱 投资收益 盈余 借：银行储蓄 投资收益 贷：买卖性金融存款逐个本钱 逐个公允价值变化 并且结转公允价值变化损益到投资收益 盈利 借：公允价值变化损益 贷：投资收益 盈余 借：投资收益 贷：公允价值变化损益 〖例5一8〗2020年5月20日，【财税知识】交易性金融资产的账务处理，买卖性金融存款的账务解决 买卖性金融存款讲解，股利金融资产利息公允成本财务情况价值，下面是【财税知识】交易性金融资产的账务处理

见表 财务现象 账务解决 取得时 借：买卖性金融存款逐个本钱（公允价值） 应收股利或应收利率（已宣告未发放的股利利率） 投资收益（买卖价格） 贷：银行储蓄 持有时 收到股利利率时 借：应收股利/应酬利率 贷：投资收益 期末计价公允价值>账面价值时 借：买卖性金融存款逐个公允价值变化 贷：公允价值变化损益 期末计价公允价值<账面价值时 借：公允价值变化损益 贷：买卖性金融存款逐个公允价值变化 处置时 盈利 借：银行储蓄 买卖性金融存款逐个公允价值变化 贷：买卖性金融存款逐个本钱 投资收益 盈余 借：银行储蓄 投资收益 贷：买卖性金融存款逐个本钱 逐个公允价值变化 并且结转公允价值变化损益到投资收益 盈利 借：公允价值变化损益 贷：投资收益 盈余 借：投资收益 贷：公允价值变化损益 〖例5一8〗2020年5月20日，【财税知识】交易性金融资产的账务处理，买卖性金融存款的账务解决 买卖性金融存款讲解，股利金融资产利息公允成本财务情况价值，下面是【财税知识】交易性金融资产的账务处理！

买卖性金融资产的账务解决

买卖性金融资产的账务解决，见表

财务现象

账务解决

取得时

借：买卖性金融资产逐个本钱（公允价值）

应收股利或应收利率（已宣告未发放的股利利率）

投资收益（买卖价格）

贷：银行储蓄

持有时

收到股利利率时

借：应收股利/应付利率

贷：投资收益

期末计价公允价值&建筑资质转让gt;账面价值时

借：买卖性金融资产逐个公允价值变化

贷：公允价值变化损益

期末计价公允价值<账面价值时

借：公允价值变化损益

贷：买卖性金融资产逐个公允价值变化

处置时

盈利

借：银行储蓄

买卖性金融资产逐个公允价值变化

贷：买卖性金融资产逐个本钱

投资收益

盈余

借：银行储蓄

投资收益

贷：买卖性金融资产逐个本钱

逐个公允价值变化

同时，结转公允价值变化损益到投资收益

盈利

借：公允价值变化损益

贷：投资收益

盈余

借：投资收益

贷：公允价值变化损益

〖例5一8〗2019年5月20日，维达制药有限机构从上海证券买卖所购入敦煌种业股票1000000股，占乙机构有表决权股份的5%，支付价款共计5080000元，这里面，证券买卖税等买卖价格8000元，已宣举报放现金股利72000元。维达制药有限机构没在科达机构董事会中派出代表，维达制药有限机构将其划分为买卖性金融资产。

借：买卖性金融资产逐个敦煌种业机构逐个本钱 5000000

应收股利逐个敦煌种业机构 8000

投资收益 5080000

贷：银行储蓄

敦煌种业机构股票的单位本钱=（5080000一72000一8000）/1000000=5．00（元/股）

（2）2019年6月20日，维达制药有限机构收到敦煌种业机构发放的2019年现金股利72000元。

借：银行储蓄 72000

贷；应收股利逐个敦煌种业机构 72000

（3）2019年6月30日，敦煌种业机构股票收盘价为每股5．20元。敦煌种业机构股票公允价值变化：（5．2一5.00)×1000000=200000（元、》

借：买卖性金融资产——敦煌种业股票——公允价值变化 200000

贷；公允价值变化损益一敦煌种业 200000

（4）2019年]2月31日，维达制有限机构仍持有敦煌种业机构股票，当天，敦煌种业机构股票收盘价为每股4，9元、

敦煌种业机构股票公允价值变化=（4.9-5.20）*1000000=-300000（元）

借：公价值变化损——敕煌种业 300000

貸；买卖性金融资产——敦煌种业股票——公允价值变化 300000

（5）2019年4月20日，敦煌种业机构宣举报放2019年现金股利2000000（元。

应收到的现金股利：2000000×5％=100000（元）

借：应收股利逐个一敦煌种业 100000

贷：投资收益 100000

（6）2019年5月10日，维达制药有限机构收到敦煌种业机构发放的2019年现金股利。

借：银行储蓄 100000

貸：应收股利逐个一敦煌种业 100000

（7）2019年5月17日，维达制药有限机构以每股，50元的费用将股票

全副转让，同时，支付证券买卖税等7200元。

敦煌种业机构股票发售费用：4.50×1000000=4500000（元）

发售敦煌种业机构股票取得的价款=4500000一7200=4492800（元）

敦煌种业机构股票持有一段时间公允价值变化计入当期损益的数额=200000-300000=100000（元）

发售敦煌种业机构股票时的账面余额=5000000+（一100000）=4900000〈元）

一407200（元）

发售敦煌种业机构股票的损益=492800一4900000=-407200

借：银行储蓄 4492800

投资收益 407200

买卖性金融资产逐个敦煌种业逐个一公允价值变化 100000

貸：买卖性金融资产逐个敦煌种业逐个本钱 5000000

同时，：

借：投资收益逐个敦煌种业机构 100000

贷：公允价值变化损益一敦煌种业机构 100000

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